尽享红利需提早安排，企业该如何应对降税的那些事儿

2018年3月28日，国务院常务会议研究确定三项深化增值税改革措施。4月4日，财政部和税务总局发布了《关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号，以下简称32号文）、《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号），对三项措施中的两项予以明确，自2018年5月1日起执行。纳税人需要准确分析增值税税率下调的影响，及早安排，才能最大限度享受增值税税率下调红利。

1.对企业利润和管理影响较大

增值税税率调整后，对企业的影响主要体现在利润和管理两个方面。

在利润方面，分为流转和终端销售两种情况。在流转环节，增值税是价外税，严格来说税率调整不影响收入、成本、利润及损益。因此，税率降低一个百分点，不会起到增加利润的作用。

但是，在终端销售环节，或者房地产企业向个人销售房屋时，增值税都是价内税。在价内税的情况下，销项税的税率降低一个点，相当于收入增加一个点，利润增加0.75个点（假定所得税税率为25%）。同时，如果产品购进的含税价格不变，税率降低一个点，相当于自己的成本增加一个点，利润减少0.75个百分点。

在管理方面，税率调整主要是对定价和合同产生影响。

对于企业来说，如果销售价格是含税价，在税率下降的情况下，如果不降低销售价格，税率下降一个点，将变成自己的收入增加一个点。如果购进价格是含税价，在税率下降的情况下，要争取降低购进价格，避免税率下降导致自己成本增加。

由于32号文自2018年5月1日执行，在执行合同方面，企业要对跨期业务重点关注。鉴于除出口退税规则外，其他跨期业务的过渡政策尚不明确，应以增值税纳税义务发生时间为判断标准，确定跨期业务的适用税率。纳税义务如果发生在5月1日之后，原合同约定的17%或11%税率发票，应签署补充协议，明确按照调整后的税率支付税款，开具发票。

2.购进农产品销售加工利润有变化

在购进农产品的进项税扣除方面，32号文规定税率降低一个百分点，扣除率也降低一个百分点，似乎没有变。其实通过计算发现，在假定购入价格和销售价格都不变的情况下，无论是自农业生产者购进免税农产品，还是自一般纳税人购进农产品，利润均有所下降。尽管利润下降，但是对纳税人而言，国家还是在补贴，在有市场的情况下，业务量越大，获得的补贴越多。